Jaké změny nám přinese konsolidační balíček v DPH?
Minulý týden prošel poslaneckou sněmovnou tzv. konsolidační balíček. Vzhledem k rozložení sil v Senátu lze důvodně očekávat, že tyto změny nabydou platnosti ještě do konce roku 2023. Jednou z oblastí, která je konsolidačním balíčkem zasažena, je problematika daně z přidané hodnoty.
Můžeme říci, že problematika daně z přidané hodnoty bude v rámci změn, které přináší tzv. konsolidační balíček, bude modifikována ve třech oblastech:
• změna sazeb DPH,
• přesuny zboží a služeb do jiných sazeb DPH a
• omezení odpočtu u vybraných osobních automobilů.
Poslední změna se týká změn definic rodinného a bytového domu. Tato však není vyvolána konsolidačním balíčkem.
I. Změny sazeb DPH
V současné době máme tři sazby DPH – základní sazbu 21 % a dvě snížené 10 % a 15 %. Po účinnosti novely budeme mít sazby pouze dvě:
- základní – 21 % a
- sníženou – 12 %.
II. Přesuny služeb a zboží do jiné sazby DPH
Kromě změn v sazbách DPH nám konsolidační balíček přesouvá některé zboží a služby ze snížené do základní sazby DPH. Není účelem tohoto článku kompletně vyjmenovat všechno zboží a služby, kterých se přesun týká. Každý z plátců DPH si bude muset projít přílohy k zákonu o DPH a určit, zda se ho nějaká změna v sazbě DPH netýká.
Pouze demonstrativní výčet přesunutého zboží a služeb:
• kromě pitné vody budou veškeré nápoje v základní sazbě,
• řezané rostliny a semena,
• palivové dřevo,
• sběr, přeprava a likvidace komunálního odpadu,
• služby autorů,
• čištění vnitřních prostor v domácnostech,
• mytí oken v domácnostech,
• opravy obuvi a kožených výrobků,
• opravy jízdních kol,
• kadeřnické služby.
Na tomto místě je vhodné zmínit, že je osvobozeno dodání a půjčování knih a to včetně elektronických.
III. Omezení odpočtu u osobních automobilů
Nově dochází k omezení odpočtu u vybraného osobního automobilu na částku 420 000 Kč! Pokud bude u pořizovaného vybraného osobního automobilu vyšší částka DPH než 420 000 Kč, tak si tento rozdíl plátce již nemůže uplatnit.
Vybraným osobní automobilem se rozumí:
• u plátce musí být dlouhodobým majetkem,
• vozidlo kategorie M1, které není sanitním ani pohřebním automobilem ani není pořízeno za účelem provozování silniční motorové dopravy na základě koncese.
Omezení odpočtu se také týká technického zhodnocení provedeného na vybraném osobním automobilu. V součtu – DPH z kupní ceny a z ceny technického zhodnocení - nelze uplatnit více než již zmíněných 420 000 Kč. V praxi se může jednat například o nástavbu provedenou na vybraném osobním automobilu.
IV. Definice rodinného domu a bytového domu
Tato změna sice není vyvolána konsolidačním balíčkem, ale protože se blíží její účinnost – 1. ledna 2024 – je dobré si ji připomenout.
Změna spočívá v tom, že zatímco v aktuálním zákoně o DPH jsou pro posouzení toho, zda se jedná o rodinný dům nebo bytový dům rozhodující katastrální předpisy, tak od 1. ledna 2024 je potřeba definice hledat ve stavebním zákoně.
Správné posouzení zda se jedná o rodinný dům či bytový dům je samozřejmě mimo jiné důležité pro sazbu DPH u stavebních prací. Je velký rozdíl, zda tam bude sazba 12 % nebo 21 % DPH.